营改增全年减税5000亿 预计5家上市保险公司将共减税40亿元

导读： 5月1日起，我国将全面推进营改增试点，试点范围将扩大到建筑业、房地产业、金融保险业和生活服务业。其中，金融保险业被认为是最难啃的硬骨头。一方面，金融保险业相对封闭；另一方面，世界上没有参考经验。一旦营改增试点完成，中国将成为金融保险业增值税管理的第一个主要国家。由于其营业收入的特殊性，保险业面临的挑战更加艰巨。

金融作为最后四个营改增试点行业之一保险全面实施增值税进入倒计时。4月12日，国务院新闻办公室召开吹风会，财政部副部长史耀斌表示，从2016年5月1日起，中国将全面推进增值税试点，试点范围扩大到建筑、房地产、金融保险和生活服务，实现货物和服务增值税全覆盖，试点营业税将退出历史舞台。

对此，美亚保险首席执行官郑毅表示：营改增的相关准备工作已经启动，主要涉及系统升级、财务会计等。然而，目前很难判断这项工作对保险业的具体影响。

事实上，中国将成为世界上第一个对金融保险业征收增值税的国家之一。虽然存在许多经营问题，但它无疑将促进中国金融保险业的发展。中国国际税务研究协会学术委员会成员王伟清说。

全年减税5000亿

据财政部计算，2016年营改增试点全面启动，减税金额将超过5000亿元。

史耀斌认为，全面推进营改增有利于拉动经济，特别是在许多行业和企业经营困难的情况下，有利于增加企业活力和经济动力。我们称之为政府收入的减法

今年的政府工作报告明确要求全面实施以增值税取代营业税，以确保所有行业的税收负担只减少而不增加。为落实这一要求，财政部和国家税务总局在设计试点计划时，坚持改革和稳定增长的原则，促进体制机制创新，调整改革的力度和步伐。

事实上，自2012年以来，增值税改革的链条已经基本完成，只剩下四个行业：建筑业、房地产业、金融保险业和生活服务业。王伟清说：这些行业对国民经济有很大的影响，减税效果明显。考虑到国家财政的稳定，试点工作安排在现阶段进行。

国家税务总局副局长王康表示，自2012年试点交通和部分现代服务业以来，增值税减免超过6000亿元，有效促进了经济转型升级，特别是现代服务业的快速发展。据统计，到2013年底，现代服务业试点企业217万家，到2015年底，试点企业增加到510万家，两年增长1.35倍，效果好于预期。

建筑业、房地产业、金融保险业、生活服务业等四大新试点行业涉及纳税人约1100万户，是前期试点590多万户的近两倍。实现的营业税约占原营业税总收入的80%，改革涉及面更广。同时，这四种形式更加复杂，社会关注度高，是增值税改革的难点。

史耀斌强调：这次试点的全面推进是咀嚼”硬骨头”，更难实施。我们将与相关部门一起使用”工匠精神”全面推进营改增试点的准备和实施，密切跟踪营改增的准备和运行中存在的问题，制定应对计划，确保营改增取得理想和预期效果。

与以往相比，试点企业涉及1100多万家，是原试点企业的7倍以上。试点企业税收规模超过1.9万亿元，是原试点企业的4倍以上，减税规模超过5000亿元，减税力度前所未有。王康进一步补充说。

需要指出的是，为了实现所有行业的全面减税，大多数企业的税收负担都有不同程度的减轻，财政部和国家税务总局按照营业税收负担转移的方法，计算确定了试点行业的适用税率，原则上延续了上述四个行业的原税收优惠政策，平转了旧合同和旧项目的政策，制定了特定行业的过渡性优惠措施。

最难啃的硬骨头

在最后一批试点行业中，谁是最难啃的硬骨头？金融和保险业应该负责。

王伟清分析说：建筑业本身存在许多不规范现象。在前端没有标准化运营和系统管理的情况下，显然不适合试点以增值税取代营业税。然而，经过三年的改革，前端产业链基本完成了以增值税取代营业税的试点项目，现在开始建筑业税收改革显然更合适；另一方面，建筑业的后端是另一个试点行业——房地产。这样，前后端产业链就可以实现无缝对接。”

至于生活服务业，虽然种类繁多，但规模有限，营改增试点难度大，对国家财政收入影响有限。因此，在王看来，金融保险业营改增试点难度最大。一方面，金融保险业相对封闭。在提供金融服务时，对其他行业的依赖性相对较小，对系统的依赖性较强强。营业税管理难以实施；另一方面，世界上没有参考经验。一旦营改增试点完成，中国将成为金融保险业增值税管理的第一个主要国家。”

对此，毕马威间接税合伙人沈英华表示：目前，世界上只有一两个相对较小的经济体试图实施金融保险业增值税征收制度。多年来，欧盟一直在研究是否应该对金融保险服务业征收增值税。到目前为止，欧盟仍未能实现这一理念。

难道营改增对金融保险业有什么影响吗？

增值税取代营业税对金融保险业的发展肯定是一件好事，可以避免重复征税。王伟清说：在充分扣除的情况下，增值税只对增值税部分征税，税收基础小于营业税基础。从长远来看，它可以减轻整个行业的税收负担。

王伟清进一步指出：以增值税取代营业税后，我们不仅要看我们赚了多少钱，还要看我们花了多少钱，花在哪里，全面分析财务成本结构。以金融保险业为例，更有可能通过抵扣房地产、系统改造、服务外包等方式实现减税。

金融服务作为产业链的上游，主要从事贷款服务、直接收费金融服务、保险服务、金融商品转让等金融保险业务活动。改革后，原营业税率从5%改为6%。

王伟清认为：很难说增值税取代营业税对金融保险业整体税收负担的影响。然而，从营业税到增值税后的税率增加了一个百分点，但考虑到可抵扣因素，特别是房地产抵扣，金融业的税收负担应该只能减少而不能增加。

毕马威分析说，金融机构在纳入增值税制度后，可以扣除费用进项税，因此金融机构不期望调整利率或服务费。此外，增值税取代营业税计划还明确了金融机构农民小额贷款、国家学生贷款、个人住房贷款等优惠政策，纳入增值税免征范围；存款利息、被保险人获得的保险赔偿属于增值税项目。

保险业静观其变

当然，对于保险公司目前最重要的任务是快速切换业务模式，快速适应营改增后的新要求。

大多数保险公司已经开始提前布局营改增，要求供应商提供增值税发票、系统内部升级等；一些保险公司表示，营改增的实际效果不清楚，只能等待变化。

根据民生证券的计算：营改增后，5家上市保险公司共减税40.5亿元，平均利润增长6.8%。每家上市保险公司的税收负担压力都有所不同，但差异很大：中国人寿税收减免占净利润的2.5%，中国平安这个比率高达20%。

具体：企业应缴纳的增值税=(营业税/营业税税率)/(1)+增值税税率)×增值税税率-×抵扣比率A+业务和管理费用×抵扣比率B)×进项税率。

其中，营业税税率为5%，增值税和进项税率为6%，扣除率A和扣除率B分别为40%和30%（这两个比率参照盛和泰（2014）确定）。由于目前保险公司的优惠政策与营业税基本相同，所以税基基本相同，所以可以用营业税来估计税基。因为保险赔偿不征收增值税，所以不扣除。减税的程度取决于上述两个扣除率。随着未来营改增法律法规的不断明确，扣除率可以准确确定。计算方法参考盛和泰(2014)。

除了财务工作本身，营改增对保险业有什么影响？

大多数的保险专家、几乎所有的税务专家和保险公司负责人都说：目前，判断对整个行业的影响是不合适的。

然而，一些市场分析师指出，税收改革或税率变化作为一个基本因素，将对保险公司的产品定价和储备金的提取产生一定的影响。

在目前的营业税制度下，产品定价可以简单理解为：产品价格=赔付成本+营业税+佣金+费用+期望利润。营业税的数额直接影响产品的定价。研究表明，当增值税率较低时，保险公司保持产品价格不变，利润率将提高，如果保险利润率不变，产品价格将在一定程度上降低，表明保险公司和消费者实施较低的增值税率是一个双赢的过程。

此外，保险业未到期责任准备金和未决赔偿准备金的提取也与税收制度和税率密切相关。5月1日营改增正式实施后，保险公司需要重新计算。

此外，专业化一直被认为是改变保险销售过程中各种缺点的最重要方向，并得到了监管机构的倡导。该行业也掀起了建立独家保险代理公司的浪潮，但预期的结果并没有显现出来。以增值税取代营业税的正式试点可能成为一个转折点，保险专业中介机构预计将迎来新一轮的重大发展。

事实很简单。专业或兼业保险中介机构征收增值税后，可以开具保险公司扣除的增值税发票；个人代理人也可以开具增值税发票，但需要向税务局开具；直销人员根本不能提供增值税发票。在这种情况下，如果保险公司想要控制增值税规模，他们更倾向于与专业或兼职中介机构合作，并控制个人代理人和直销人员的规模。

值得一提的是，由于法律规定个人消费购买商品进项税不得从销售税中扣除，保险公司经常使用电影票、购物卡等促销方式不能扣除，所以未来保险公司可能更倾向于直接折扣保费促销。

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