城乡并轨是递延养老保险的公平前提

导读： 递延个人所得税养老保险的间接减税(个人所得税)直接弥补缺口(养老金)的初衷挺好的，但也可以以公平为核心出发点。

空喊个人税收递延近10年养老保险据报道，该政策预计将在今年内正式试点——首次在上海申报个人所得税递延养老金保险自试点以来，试点计划预计将在今年内正式发布，这将成为当前个人所得税改革的重要突破。

所谓个人所得税递延养老保险，是指个人购买商业养老保险，相应的保费不计入个人所得税基础（即超过个人所得税起征点的应纳税所得额），可递延至退休（领取养老金），然后酌情缴纳个人所得税。时间周期造成的复合利差部分，或少付的钱，是财政购买养老金保险产品个人税收优惠。

启动个人所得税递延养老保险试点，本质是在财政压力和养老金差距之间做出困难的选择，这并不容易：因为过去两年，我国财政收支压力增加，在压力下，启动个人所得税递延养老保险试点，也意味着个人所得税收入不可避免地减少——虽然表面财政收入减少，可以通过保险公司增加收入规模(然后增加相关税费缴纳)进行对冲，但实际上对冲的可能性非常有限。

另一方面，随着我国养老金缺口的增加和老龄化社会的加速，递延养老保险试点将尽快启动，个人将相应增加商业保险根据中国社会科学院发布的《善我国养老保险体系结构的必要选择，也是完善养老保障体系的必然趋势——根据中国社会科学院发布的《2015年中国养老金发展报告》，截至2014年底，仅为城市职工基本养老保险缺口高达1万亿元。

今年将启动个人所得税递延养老保险试点，其间接减税（个人所得税），直接弥补差距（养老金）的初衷，值得肯定。但除了方向肯定外，还需要注意试点必须公平；此外，还应强调城乡养老金的整合应成为未来个人所得税递延养老保险全面启动的前提。

具体来说，年内即将试点的个人所得税递延养老保险限额为700元/月/人，对月收入1万元以上的中高收入人群确实有一定的激励作用，但对于月收入1万元以下的绝大多数人，尤其是月收入仅为4000-6000元的人，其激励效果几乎没有。因此，为了确保相对公平，有必要在明确区域分类（一、二线城市、三、四级城市和小城镇）的基础上，结合个人所得税调整，推出差异化的个人所得税递延养老保险。

更重要的是，个人所得税递延养老保险应以城乡养老保险并轨为基础。虽然我国城镇职工基本养老保险差距不小，但养老保险的事实差距更大的是农民，养老保险迫切需要覆盖的地区应该是大多数农村地区。无论是基于养老保险更广泛意义上的公平，还是旨在消除新一轮城市化建设的阻力，还是针对更广泛的二次收入分配改革，都应尽快实施城乡养老保险，在试点后全面实施个人所得税递延养老保险政策。

启动个人所得税递延养老保险试点，必须以公平为核心起点，以城乡一体化为重要前提条件，避免大、小、甚至忽视不足的政策困境。

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