个人所得税递延养老保险即将出现，专家：警惕社会财富再分配

导读：
预计今年将实施业内热议的个人商业养老保险税收优惠政策。专家认为，通过税收优惠措施加快养老保险体系中第三支柱的发展，可以补充基本养老保险和企业年金的不足，提高养老金替代率，满足个人多层次养老需求。专家认为，通过税收优惠措施加快养老保险体系中第三支柱的发展，可以补充基本养老保险和企业年金的不足，提高养老金替代率，满足个人多层次养老需求。

目前，我国65岁以上老年人占总人口的10%以上，远远超过国际老龄化标准，但我国居民养老准备严重不足。根据清华大学等机构发布的《2016年中国居民退休准备指数调查报告》，2016年中国居民退休准备指数为6，较2015年6.51大幅下降，居民养老困境逐年突出。

专家认为，个人商业养老保险作为我国的多层次养老保险以税收优惠等措施加快体系中第三支柱的发展，不仅可以补充基本养老保险缓解日益突出的老龄化问题，增加居民选择，提高养老金替代率，满足个人多层次养老需求。

从国际成熟经验来看，个人购买商业养老保险税收优惠政策是EET(Exempt Exempt
Tax)税制允许员工从税前收入中扣除养老金保险缴费金额，减免养老基金投资收益所得税，只征收个人所得税。EET税收制度反映了长期养老金储蓄和生命期间收入再分配的性质。考虑到这一时期价格上涨的因素，这种个人税收递延养老金保险产品实际上可以起到个税减负的作用。

事实上，中国的个人所得税递延养老险这个问题已经研究了10年了。上海于2006年开始研究试点计划，天津于2008年开始试点工作。然而，试点随后被推出
停止。此后，财政部、人力资源和社会保障部、国家税务总局于2014年联合发布了企业年金职业年金递延纳税政策的实施本质上为个人税延养老保险的实施提供了参考。2015年
最后，财政部、国家税务总局、中国保监会联合发布文件，明确实施个人商业健康保险个人所得税优惠政策，为今后实施个人商业养老保险税收优惠政策提供经验。
三五规划还明确提出，推出递延税收养老保险。

社会科学院中国财税研究中心副秘书长刘白辉表示：引入个人所得税递延税收优惠政策，为个人应对退休后生活水平急剧下降的风险提供了新的思路，是老龄化形势下各国普遍采用的政策。

中国财政科学院社会发展研究中心主任、研究员杨良初表示：个人税收递延商业养老保险政策意义重大。，中国的现状是养老保险的第一支柱
大，养老保险主要由政府支持，责任由政府承担。递延税收政策促进了养老金第三支柱题的解决，使保险制度恢复良性和可持续发展。

杨良初指出，政府和市场应在养老保障体系中发挥作用，通过发展促进社会资本多元化商业保险促进市场发挥养老保险分担的作用。但他也承认，促进
进入商业保险发展的关键调动市场实体的积极性，但依靠单一的税收刺激政策可能很难完全调动积极性。在他看来，商业需要人寿保险其他所得税、营业税等
财税层面也做好政策配套，真正调动市场参与者。

至于推广路径，杨良初表示，如果选择区域试点，可以在经济发展较好、商业保险需求有承受力的地区尝试，探索政策可行性，然后调整完善。

刘白辉表示，税收优惠政策的相关细节需要进一步细化。实施个人所得税递延养老保险，不仅要考虑税收优惠对政府财政收入的影响，还要考虑政策可能带来的福利累退效应。

如何确定个人可以享受延期税收优惠的最高个人支付金额是目前最受关注的问题之一。如果太低，就不能鼓励人们储蓄养老金，并在年老时获得足够的养老金；如果太高，就会影响当地的当前财政收入。事实上，在实施个人税收优惠商业健康保险的过程中，也遇到了类似的问题目前的免税金额并不有吸引力，导致险种覆盖面远低于预期。

此外，刘柏惠表示，政策实施需要有效应对各种潜在的不公平问题。由于个人所得税实行超额累进税制，个人所得税递延优惠政策必然导致社会财富再分配和高收入
人们从税收优惠中获得的好处高于低收入人群。因此，可以考虑实施比例限制与定额限制相结合，通过双重限制，退休养老保险可以税前扣除
生活水平差距控制在一定范围内。同时，随着个人收入水平的提高，可以考虑建立税收优惠幅度逐渐下降的制度，将享受更多税收优惠的对象限制在一定收入上
水平之内。最后，可以考虑直接补贴低收入者，鼓励他们购买补充商业保险。

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