税延养老保险试点年底前开始，呼吁双重税收优惠

导读：
一直以来，养老保险相关税收优惠政策只听到楼梯声，没有看到真正的实际操作。7月4日，国务院办公厅发布了《关于加快商业养老保险发展的若干意见》（以下简称《意见》），明确2017年底前启动个人递延商业养老保险试点，正式确定了税收递延养老保险试点时间表。7月4日，国务院办公厅发布了《关于加快商业养老保险发展的若干意见》（以下简称《意见》），明确2017年底前启动个人递延商业养老保险试点，正式确定了税收递延养老保险试点时间表。一些行业专家呼吁建立双重税收优惠模式，以满足商业养老保险发展的实际需要。

试点将在年底前启动

商业养老保险是商业保险机构提供的主要内容是养老风险保障和养老基金管理保险产品服务是养老保障体系的重要组成部分。商业养老保险，完善多层次养老保障体系，促进养老服务业多层次、多元化发展，应对人口老龄化趋势和就业形式的新变化，进一步保障和改善民生，促进社会和谐稳定具有重要意义。可以说，国务院这次支持商业养老保险提出了明确的要求。其中一个亮点是，《意见》明确规定，个人税收递延商业养老金将于2017年底前启动保险支持合格的商业保险机构积极参与个人税收递延商业养老保险试点。

据了解，我国正在建立养老保障体系的三大支柱是基本养老保险、包括企业年金和职业年金在内的补充养老保险以及个人税收递延养老计划。所谓个人税务递延商业养老保险，由保险公司承担一种商业养老保险。公共保险可以在一定程度上享受个人税收延迟支付的优惠待遇。政府通过税收延迟支付的激励来筹集养老金，建立或丰富安全体系，已成为国际社会的普遍做法。

最新数据显示，截至2015年底，中国第一支柱基本养老金规模为3.5万亿元，占养老资产的79%，企业年金为0.93万亿元，占养老资产的20.9%，个人养老金为0。与发达国家相比，第二支柱和第三支柱逐渐成为养老金制度的主体。在我国，仅依靠基本养老金作为第一支柱和第二支柱的企业年金难以支撑养老保障体系的负担，第三支柱的建设迫在眉睫。

呼吁双重税收优惠

事实上，早在2009年，国务院就明确提出探索个人所得税递延养老保险的发展。2014年，《国务院关于加快现代保险服务业发展的若干意见》提出及时开展个人所得税递延商业养老保险试点，并计划于2015年开展试点。

作为唯一能享受税收优惠政策的个人保险产品，在税收优惠健康保险开发的早期阶段，保险业普遍认为商业健康保险将成为一片蓝海。自2015年8月以来，新的个人税收优惠健康保险业务规定已经发布，保险公司已经分批发布，其亮点是产品设计万能险方式，包含医疗保险随着个人账户的积累，纳税人可以生病投保。具体标准从纳税人收入纳入年度金额不超过2400元，即每月不超过200元，医疗保险保险金额医疗保险简单赔付率不低于20万元，不低于80%。

在北京、上海、天津、重庆等31个城市试运行一年多后，这种看似通过税收优惠促进商业健康保险发展的模式并不突出。据统计，截至2017年3月31日，全国税延健康保险总数为67272件，总保费约1.18亿元。这表明，全国各重点城市如此大规模实施的税收优惠健康保险远未激发个人和企业的积极性。造成上述情况的原因有很多，如政策宣传力度小、政策优惠力度不品设计缺乏吸引力、销售渠道有限等。南开大学风险管理与保险系教授朱明来认为，就优惠力度而言，每月200元纳入免税额。纳税人普遍认为金额太小，但影响因素比较复杂，涉及多个部门，应纳税社保部门进一步沟通。税优健康保险产品投保环节较多，加上代扣代缴的税收征缴制度，导致投保流程复杂、时间长。

国务院发展研究中心金融研究所教授、博士生导师朱俊生认为，应建立双重税收优惠模式，提高商业养老保险的需求。一方面，实施EET税收优惠模式，即不费和投资环节不纳税，领取环节纳税，发挥税收递延的激励作用。EET该模式的缺点是，由于我国工资、薪金所得的纳税人规模较小，目前约有2800万人，实际享受税收优惠的人口非常有限。另外，EET该模式对参与纳税的中等收入人群意义不大，难以吸引他们购买商业养老保险。另一方面，考虑EET上述模式的不足和我国非正规部门就业人数较多的现实可以同时实施TEE税收优惠模式，即税后缴费、投资和领取环节。这将有助于增加养老账户持有人的选择，扩大其覆盖面，提高税收优惠政策的范围，增加商业养老保险的需求。

商业养老险中国保险资产管理协会执行副会长曹德云曾表示：保险资金的特点是期限长、规模大、来源稳定，注重长期投资、价值投资、稳定投资和责任投资。，这决定了保险资金将是养老行业投资和养老基金管理的重要力量。

《意见》明确规定，通过债权投资计划、股权投资计划、房地产投资计划、资产支持计划、保险资产管理产品等形式，支持商业养老保险资金参与重大基础设施、棚户区改造、新型城镇化建设等重大项目和民生项目建设，服务科技企业、小微企业、战略性新兴产业、生活服务新业态，帮助国有企业混合所有制改革；充分发挥商业保险机构作为资本市场长期机构投资者的积极作用，依法有序参与股票、债券、证券投资基金投资，为资本市场的稳定健康发展提供长期稳定的资本支持，规范有序参与资本市场建设。

在可控风险的前提下，本意见指出，将稳步发展商业养老保险基金的海外投资业务，合理配置海外资产，优化配置结构。支持商业养老保险基金通过相关自由贸易试验区进行海外市场投资，有序参与丝绸之路基金、亚洲基础设施投资银行、金砖国家新开发银行等主导投资项目，更好地服务国家全球化战略。

值得注意的是，国务院还将鼓励商业保险机构投资养老服务业。充分发挥商业养老保险资金的长期稳定优势，遵循法律合规、稳定安全的原则，积极建立养老社区、养老保健、体检、康复管理、医疗保健、休闲保健等养老保健服务设施和机构，为相关机构研发生产老年产品提供支持，增加养老服务供应。鼓励商业保险机构积极参与养老服务业综合改革试点，加快试点地区养老服务体系建设。

最新数据显示，截至目前，共有8家保险公司投资了近670亿元的保险养老社区项目，实际投资超过237亿元，全部建成时可提供33万张床位。预计到2020年，保险机构直接投资养老服务领域可达1万亿-3万元.5万亿元。

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